PLP 108 de 2024: Brasil discute nuevas reglas para la tributación de herencias y planes de pensiones privados

El texto final del segundo Proyecto de Ley Complementario de Reforma Tributaria, PLP 108 de 2024, fue aprobado por la Cámara de Diputados el pasado 30 de octubre, ahora pasa a aprobación del Senado.

Luego de evaluar las consideraciones y enmiendas presentadas para modificar el texto base —aprobado el 13 de agosto de este año— el texto final del PLP 108/24 proporciona nuevas reglas para la tributación de herencias y planes de pensiones privados, a través del Impuesto sobre Transmisiones Causa de Muerte y Donación de Bienes o Derechos (ITCMD).

El ITCMD es un impuesto estatal que deben recaudar los contribuyentes que reciben dinero, bienes o derechos vía herencia o donación. Si hay más de un heredero, el impuesto deberá ser pagado proporcionalmente por cada beneficiario, en función del monto recibido. En este momento, la tasa impositiva es variable, siendo definida por cada estado, con un límite de hasta el 8 % sobre el valor de la herencia o donación.

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En suspenso

Con la propuesta de reforma tributaria, el cobro de una alícuota progresiva a las herencias sería obligatorio, incluidos los planes de pensiones privados. Sin embargo, el texto final aprobado, teniendo en cuenta la propuesta del diputado Domingos Neto (PSD-CE), eliminó la incidencia del ITCMD en los casos de aportes financieros capitalizados en planes de pensiones privados sobre Vida Gerador de Benefício Livre (VGBL) y Gerador de Benefício Livre (PGBL).

En el Poder Judicial, la discusión sobre la incidencia del ITCMD en los planes VGBL y PGBL fue llevada al Supremo Tribunal Federal con repercusión general y culminó en el asunto 1.214, cuyo juicio se encuentra suspendido a la espera del pedido de opinión solicitado por el ministro Gilmar Mendes. Antes de la suspensión, el ministro relator Dias Toffoli fijó la tesis de que es inconstitucional la incidencia del ITCMD en la devolución a los beneficiarios de los valores y derechos relativos al VGBL o al PGBL en caso de fallecimiento del titular del plan. El relator argumentó que los títulos recibidos no pueden ser considerados como una herencia, calificándolos como una especie de seguro de vida.

La tesis establecida en la citada sentencia podría impactar directamente en la reforma tributaria. Con lo cambios promovidos, el texto final converge con la posición del relator de eliminar la incidencia del impuesto sobre los planes VGBL y PGBL. Sin embargo, el asunto aún es incierto, tanto desde el punto de vista legislativo como desde el punto de vista judicial, ya que el Tema 1.214 aún está pendiente de sentencia ante el STF y el PLP 108/2024 espera votación en el Senado.

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Luego de ser sometido a revisión por la Comisión de Constitución, Justicia y Ciudadanía (CCJ), el texto final será publicado y enviado a votación en una sola vuelta ante el Senado Federal. Al no haber cambios, el texto pasará al Presidente de la República, momento en el que podrá ser sancionado o vetado. Si el Senado realiza algún cambio, el texto será remitido a la aprobación final por la Cámara de Diputados antes del pronunciamiento del Presidente.

*Desirrée Franco y Ana Stefanie Souza Mota son abogadas de Goulart Penteado.